Cum calculezi impozitul pe veniturile agricole și când poți scădea cheltuielile

Fiecare activitate a fermei trebuie încadrată separat: o cultură poate fi impozitată la normă, iar o altă activitate, în sistem real. Pentru veniturile realizate în 2026, Declarația unică și plata sumelor datorate au termenul de 25 mai 2027.

Când se aplică norma de venit

Norma este suma stabilită pentru un hectar, un animal sau o familie de albine și diferă după județ și activitate. Pentru culturile și animalele prevăzute de Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, inclusiv articolul 103, impozitul se calculează la normă numai pentru partea care depășește pragul neimpozabil. PFA sau II nu înseamnă automat sistem real.

Pentru 2026, pragurile sub care venitul agricol din categoria respectivă nu se impozitează sunt:

• Cereale, plante oleaginoase, cartofi, sfeclă de zahăr, hamei, plante aromatice și furaje: câte 2 hectare.
• Tutun, vie pe rod, arbuști fructiferi și căpșuni: câte 1 hectar.
• Leguminoase pentru boabe și pomi pe rod: câte 1,5 hectare.
• Legume în câmp: 0,5 hectare.
• Legume în spații protejate: 0,2 hectare.
• Flori și plante ornamentale: 0,3 hectare.
• Vaci și bivolițe: 2 capete.
• Oi: 50 de capete.
• Capre: 25 de capete.
• Porci la îngrășat: 6 capete.
• Familii de albine: 75.
• Păsări: 100.

Scazi pragul din suprafața sau efectivul fermei, înmulțești ce rămâne cu norma județeană și aplici 10%. De exemplu, pentru 5 hectare de cereale în Alba, norma ANAF din 2026 este de 195 de lei pe hectar. Rămân 3 hectare impozabile: 3 × 195 = 585 de lei venit stabilit la normă, iar 10% înseamnă 58,50 lei impozit, înaintea rotunjirii fiscale. În alt județ trebuie folosită norma acelui județ, nu cea din Alba.

La normă, motorina, semințele și reparațiile nu se scad separat. Nici o încasare mai mică sau mai mare decât cea așteptată nu înlocuiește norma din calcul. Veniturile agricole rămase în limitele neimpozabile nu se trec în Declarația unică.

Când se scad cheltuielile

Sistemul real se folosește pentru activitățile agricole fără normă de venit. Vânzarea produselor după prelucrare, nu în stare naturală, poate intra în sistem real sau la activități independente, după încadrarea activității. Dacă ferma are ambele tipuri de venit, încasările și cheltuielile lor se țin separat.

În sistem real, din încasările activității scazi cheltuielile admise și plătite. Din suma rămasă se pot scădea pierderile fiscale din anii anteriori care pot fi folosite, apoi se aplică impozitul de 10%. Cheltuielile folosite atât pentru o activitate la normă, cât și pentru una în sistem real se împart proporțional; partea aferentă activității la normă nu se deduce din cealaltă.

Poți scădea costuri precum semințele, îngrășămintele, furajele, medicamentele și serviciile veterinare, combustibilul, reparațiile, chiria și utilitățile folosite pentru fermă. Fiecare cheltuială trebuie să aibă legătură cu activitatea, să fie dovedită prin acte și să fie plătită în anul în care o scazi. Dacă o cheltuială servește și gospodăriei, se scade numai partea folosită pentru activitate.

Nu se scad cheltuielile familiei, impozitul pe venit, amenzile și penalitățile datorate autorităților, donațiile ori partea dintr-un credit care reprezintă rambursarea sumei împrumutate. Nu se scad nici cheltuielile legate de venituri neimpozabile. Un bun pentru care se aplică amortizarea nu se deduce integral în anul cumpărării.

Pentru sistemul real, păstrezi facturile, bonurile, contractele și dovezile plății, precum ordinele de plată. Completezi Registrul de evidență fiscală. Ții și evidența simplă a încasărilor, plăților și bunurilor, precum și Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar.

Cât plătești în exemplul unei ferme cu două activități

Să presupunem că aceeași fermă are cele 5 hectare de cereale din exemplul din Alba și, separat, o activitate agricolă încadrată în sistem real. Pentru aceasta din urmă, încasează, de exemplu, 100.000 de lei în 2026, are cheltuieli admise și plătite de 60.000 de lei și nu are pierderi fiscale de scăzut din anii anteriori. Venitul impozabil în sistem real este 100.000 − 60.000 = 40.000 de lei, iar impozitul este 4.000 de lei.

La calculul CASS, cei 40.000 de lei se adună cu venitul de 585 de lei stabilit la normă: în total, 40.585 de lei, dacă nu există alte venituri relevante. Suma intră în primul prag CASS, astfel că sănătatea costă 2.430 de lei. Impozitul celor două activități este 4.000 + 58,50 = 4.058,50 lei înaintea rotunjirii fiscale; împreună cu CASS, rezultă 6.488,50 lei.

Dacă aceeași persoană ar mai avea, de exemplu, 10.000 de lei din alte venituri care intră în verificarea acestui plafon, totalul ar urca la 50.585 de lei. CASS ar fi atunci 4.860 de lei, nu 2.430 de lei. Tipul celorlalte venituri trebuie verificat înainte de a le aduna.

Ce praguri se folosesc pentru sănătate

Pentru veniturile agricole din 2026, ANAF ia ca bază pentru CASS 6, 12 ori 24 de salarii minime, după suma veniturilor care intră în calcul. Salariul minim luat în calcul este cel de la 1 ianuarie 2026, de 4.050 de lei, nu cel de 4.325 de lei aplicat din iulie. CASS reprezintă 10% din baza corespunzătoare:

• Sub 24.300 de lei venituri relevante: nu se datorează CASS pentru această categorie.
• De la 24.300 de lei până sub 48.600 de lei: CASS este 2.430 de lei.
• De la 48.600 de lei până sub 97.200 de lei: CASS este 4.860 de lei.
• De la 97.200 de lei: CASS este 9.720 de lei.

CASS pentru venitul agricol care atinge pragul se datorează și dacă persoana este salariată sau pensionară. Plafonul de 72 de salarii minime privește activitățile independente, nu venitul agricol calculat după regulile de mai sus. Dacă PFA sau II are și o activitate independentă distinctă, contribuțiile acelei activități se verifică separat; pentru ea poate apărea și CAS.

Cum depui declarația și plătești

Veniturile agricole impozabile realizate în 2026 se declară prin Declarația unică până la 25 mai 2027, inclusiv. Până atunci se plătesc și impozitul, și contribuțiile datorate. Declarația se poate trimite prin Spațiul Privat Virtual (SPV), depune la registratura organului fiscal competent sau expedia prin poștă, cu confirmare de primire.

1. Separi activitățile la normă de cele în sistem real și verifici pragurile neimpozabile și norma județului în care lucrezi.
2. Pentru activitățile în sistem real, aduni actele pentru încasări, cheltuieli și plăți, completezi evidențele și separi costurile personale ori comune.
3. Calculezi venitul impozabil și impozitul pentru fiecare activitate. Aduni veniturile relevante pentru CASS și alegi pragul corespunzător.
4. Înscrii în Declarația unică veniturile agricole impozabile la normă și în sistem real, precum și CASS, dacă este datorată. Depui declarația și plătești până la termen.

Rubricile exacte trebuie urmărite în formularul care va fi folosit pentru veniturile din 2026. Dacă datele trecute în declarație sunt greșite, se poate depune o Declarație unică rectificativă.

Cum intră subvențiile și TVA în calcul

Sprijinul din fondurile agricole europene FEGA și FEADR, precum și ajutoarele naționale, este recunoscut ca venit agricol în regulile APIA pentru statutul de fermier activ. Dacă activitatea este impozitată la normă, o subvenție încasată nu se adaugă separat la baza calculată pe hectar sau animal. În sistem real, sumele încasate din activitate intră, ca regulă generală, în venitul brut; pentru o schemă APIA anume, încadrarea ei fiscală se verifică înainte de calcul.

TVA se verifică separat de impozitul pe venitul agricol. Plafonul regimului de scutire este de 395.000 de lei cifră de afaceri. Dacă este depășit, înregistrarea în scopuri de TVA trebuie cerută cel târziu la data depășirii, iar regimul normal se aplică de la tranzacția care trece peste plafon.

Un agricultor care îndeplinește condițiile regimului special poate aplica o compensație fixă de 8%. În acest regim nu colectează TVA și nu deduce TVA pentru cumpărăturile fermei. Alegerea sau ieșirea dintr-un regim TVA nu transformă, prin ea însăși, venitul agricol de la normă în venit calculat în sistem real.

Întrebări frecvente

Trebuie să țin contabilitate în partidă simplă dacă am numai venituri la normă?

Nu pentru acea activitate agricolă. Obligația evidenței în partidă simplă privește venitul determinat în sistem real.

Se poate micșora norma după secetă sau o boală la animale?

Da, dacă pierderea depășește 30% și este constatată de comisia competentă. Reducerea este proporțională cu pierderea, iar documentele se depun până la termenul Declarației unice.

Se impozitează furajele produse pentru animalele proprii?

Nu, în condițiile prevăzute de Codul fiscal. Nici produsele obținute de pe pășuni și fânețe naturale nu dau, în aceste condiții, venit agricol impozabil.

Cum se declară venitul dintr-o asociere fără personalitate juridică?

Asociatul desemnat calculează și împarte venitul, iar formularul 204 se depune până în ultima zi a lunii februarie 2027. Fiecare persoană fizică depune apoi Declarația unică până la 25 mai 2027.

Poate fi corectată de mai multe ori Declarația unică?

Da. Potrivit instrucțiunilor formularului, poți depune declarația rectificativă de câte ori este nevoie.

Surse verificate la 2 noiembrie 2026: Codul fiscal; ghidul ANAF pentru veniturile agricole din 2026; normele ANAF pentru județul Alba; Hotărârea Guvernului nr. 146/2026; Ordinul nr. 2.736/2025 privind Declarația unică; Ordinul nr. 2.719/2025 privind depunerea declarației; Ordinul nr. 3.254/2017 privind Registrul de evidență fiscală; Ordinul nr. 170/2015 privind contabilitatea în partidă simplă; Ordinul nr. 106/2024 privind intervențiile agricole.